Chaque année, les entreprises admissibles peuvent récupérer jusqu’à 250 000 $ de l’Internal Revenue Service (IRS) grâce au programme américain de crédit d’impôt pour la recherche et le développement (R-D). Une fois approuvé, ce remboursement peut être appliqué aux taxes sur la masse salariale ou à l’impôt sur le revenu.
L’IRS a publié une série de nouvelles lignes directrices d’audit pour les entreprises qui demandent le crédit d’impôt américain pour la R-D, précisant quelles activités de développement logiciel peuvent être admissibles.
Si une étude de R-D fait l’objet d’un audit, l’agent de l’IRS utilisera les nouvelles lignes directrices « pour faciliter l’analyse des risques et concentrer les ressources d’audit limitées en classant les activités de développement logiciel du risque le plus faible au plus élevé de ne pas constituer de la recherche admissible selon l’I.R.C. § 41(d) ».
Quelles activités sont reconnues comme de la recherche admissible?
Selon l’I.R.C. § 41(d)(1), toutes les activités de recherche doivent inclure un processus d’expérimentation. Autrement dit, le travail doit suivre une démarche systématique pour évaluer différentes options afin d’atteindre le résultat souhaité.
Selon l’I.R.C. § 41(d), les activités de développement logiciel sont classées « à risque élevé », « à risque modéré » ou « à faible risque », définies comme suit :
- Risque élevé : ces activités ne sont généralement pas reconnues comme de la recherche admissible
- Risque modéré : ces activités ne sont souvent pas reconnues comme de la recherche admissible
- Faible risque : ces activités sont rarement exclues de la recherche admissible
VÉRIFIEZ VOTRE ADMISSIBILITÉ AU CRÉDIT D’IMPÔT R-D – ÉVALUATION GRATUITE
Quelles activités de recherche sont « à risque élevé » de ne pas être reconnues comme admissibles?
L’IRS a identifié 17 situations où le travail effectué en développement logiciel présente un risque élevé de ne pas être reconnu comme recherche admissible selon l’I.R.C. § 41(d), car l’objectif principal n’est pas de résoudre des incertitudes techniques. Voici des exemples d’activités à risque élevé :
- Maintenir des applications ou produits logiciels existants
- Configurer des applications logicielles déjà en place
- Faire de la rétro-ingénierie
- Effectuer des études ou des démarches similaires pour choisir des produits de fournisseurs
- Détecter les failles et les bogues dans l’application logicielle
- Modifier un composant logiciel d’affaires existant pour utiliser de nouvelles normes ou appareils, ou pour assurer la conformité (certification, validation, etc.) avec un produit ou une plateforme d’un autre fournisseur
- Développer un composant d’affaires très similaire, sur le plan technologique, fonctionnel et des caractéristiques, à ce qui existe déjà ailleurs
- Mettre à niveau vers de nouvelles versions de matériel ou de logiciel, ou installer des correctifs de fournisseurs
- Transférer ou porter une application vers une nouvelle plateforme matérielle ou logicielle, ou réécrire une application existante dans un nouveau langage
- Écrire des pilotes de périphériques pour prendre en charge de nouveaux équipements (disques, numériseurs, imprimantes, modems, etc.)
- Activités liées à la qualité, au nettoyage ou à la cohérence des données
- Regrouper des produits logiciels existants en « suites »
- Élargir la gamme de produits en achetant d’autres produits
- Activités de développement de logiciels d’interface
- Modifications de programmes pour l’an 2000 (Y2K)
- Extensions de produits de fournisseurs
- Interfaces graphiques utilisateur (« GUI »)
Quelles activités de recherche sont « à risque modéré » de ne pas être reconnues comme admissibles?
Selon l’I.R.C. § 41(d), les types d’activités de recherche suivants ne sont souvent pas considérés comme de la recherche admissible :
- Améliorations fonctionnelles à des applications ou produits logiciels existants
- Logiciels développés comme applications embarquées (qui utilisent généralement des logiciels déjà présents dans le système pour exécuter de nouvelles applications)
- Développement de programmes utilitaires (ex. : débogueurs, systèmes de sauvegarde, etc.)
- Passer d’un produit basé sur une technologie à un produit basé sur une technologie différente ou plus récente
- Adapter et commercialiser une technologie développée par une association ou un groupe de logiciels libres (open source)
Quelles activités de recherche sont « à faible risque » de ne pas être reconnues comme admissibles?
Selon l’I.R.C. § 41(d), les quatre types d’activités de recherche suivants sont rarement exclus de la recherche admissible :
- Nécessiter de nouveaux concepts (ex. : nouvelles architectures, algorithmes, etc.) pour la première version d’un logiciel
- Développer des logiciels systèmes (ex. : système d’exploitation), car cela peut inclure la résolution d’incertitudes liées à la gestion des processus, à la gestion de la mémoire ou à l’optimisation de l’exécution des instructions
- Développer des technologies spécialisées (ex. : intelligence artificielle, reconnaissance vocale, etc.)
- Développer un logiciel intégré à un produit matériel, lorsque le logiciel interagit directement avec le matériel pour assurer le fonctionnement de l’ensemble matériel-logiciel
VÉRIFIEZ VOTRE ADMISSIBILITÉ AU CRÉDIT D’IMPÔT R-D – ÉVALUATION GRATUITE
Que signifient ces nouvelles lignes directrices pour vos activités de R-D?
Compte tenu du manque de ressources à l’IRS pour mener des audits, ces nouvelles lignes directrices visent à permettre aux examinateurs de classer rapidement les activités selon le risque — du plus élevé au plus faible — qu’elles ne constituent pas de recherche admissible, afin d’accélérer le processus en cas d’audit.
En publiant cet ensemble complet de lignes directrices d’audit, l’IRS indique clairement qu’il surveille de plus près les activités de développement logiciel que les entreprises déclarent comme recherche admissible au crédit d’impôt.
Nous vous présentons ici un aperçu des activités de développement logiciel classées à risque élevé, modéré ou faible, mais nous vous recommandons fortement de consulter la version détaillée des lignes directrices d’audit sur le site de l’IRS.
Le programme de crédit d’impôt pour la R-D n’est plus aussi simple qu’avant. L’IRS peut auditer une étude de R-D jusqu’à 3</sty1> ans après la date de dépôt initiale, ce qui signifie qu’il n’est plus prudent de déposer une demande qui pourrait être partiellement ou totalement refusée après un audit.
Si vous n’êtes pas certain que vos activités de développement logiciel sont admissibles, ou si vous n’avez jamais demandé de crédits d’impôt pour la R-D, contactez-nous pour une évaluation gratuite.
